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辽宁省地方税务局关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知|欧洲杯冠军竞猜

2021-05-02
本文摘要:欧洲杯四强竞猜,欧洲杯冠军竞猜,纳税人应根据法律法规和相关税收规定,正确计算应纳税所得额和应纳税额,如实、准确地填写企业所得税纳税申报表及其附表,完全提交相关资料,对年度纳税申报的真实性、税务计算的准确性和申报资料的完整性承担法律责任。

辽宁省地方税务局关于2010年度企业所得税结算工作的通知各市地方税务局不包括大连、绥中县地方税务局:为深入贯彻中华人民共和国企业所得税法及其实施条例,进一步提高企业所得税征收管理水平,全面提高企业所得税结算质量,根据全国所得税工作会议精神,目前2010年度企业所得税结算工作通知如下:一、重视2010年度企业所得税结算工作结算工作结算工作是企业所得税管理的重要环节,是全年度企业所得税结算工作结算法的全面实施。各级地税机关要高度重视,进一步加强组织领导,周密部署,制定切实可行的实施方案,认真做好企业所得税汇算清缴各项工作,保证2010年度企业所得税汇算清缴工作顺利完成。二、切实清算的宣传和训练指导各级地税机关应在总结过去工作经验的基础上,进一步清算企业所得税管理者的清算训练,彻底掌握政策,准确应用政策,促进干部队伍整体素质的提高。各级地税机关牢固确立服务意识,加强税收软环境建设,利用媒体、税法小册子、申报厅展示板、电子屏幕等资源优势宣传各项清算税收政策,所得税管理人员积极深入纳税人之间开展面对面指导训练,帮助纳税人特别是网上申报纳税人了解清算政策,办理纳税手续和各项税收审查、申报工作流程,指导纳税人正确填写企业所得税年度纳税申报表和附表三、进一步加强纳税申报责任,必须进一步明确纳税人的汇款清算责任。

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纳税人应根据法律法规和相关税收规定,正确计算应纳税所得额和应纳税额,如实、准确地填写企业所得税纳税申报表及其附表,完全提交相关资料,对年度纳税申报的真实性、税务计算的准确性和申报资料的完整性承担法律责任。要进一步明确受理企业所得税年度纳税申报税务工作人员的职责,认真审查纳税人填写的申报表逻辑关系,确保企业所得税年度纳税申报表各栏目的填写和计算完全正确。

四、严格执行企业所得税相关税收政策各地应严格执行企业所得税各项税收政策,加强企业所得税前扣除政策和优惠政策的审查和管理。根据总局陆续发行的减免税目录和政策规定,加强企业减免税、各费用扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、技术研究开发费用扣除、企业补偿损失、创业企业扣除所得额等政策审查,建立健全的会计管理机制,实施动态管理。

2010年度企业所得税汇算清关业务问题明确如下:企业向非金融企业或个人借款的利息支出税前扣除问题。企业向非金融企业或个人借款产生的利息支出,在不超过该企业基本存款账户开户银行的同期同类贷款利率包括基准利率和浮动利率的,按税法相关规定计算利息实际扣除。

王骏点评-赞同基于基本存款开户行为,这是唯一的,包括浮动利率,浮动利率不客观认可是没有道理的。但是,同样的账户开设银行,甲方客户和乙方客户的浮动利率水平肯定也不同。我推测这里的浮动利率以该开户银行结算的这家企业的浮动利率最高为基准。

两家企业组织员工旅游到革命圣地接受教育等支出税前扣除问题。企业组织员工旅游、到革命圣地接受教育等支出不属于与收入直接相关的支出,不允许企业所得税前扣除。王骏点评——诚实地说,这种处理方法不太赞同,在国有企业占主体的中国,这些东西被推定为不相关的支出,从民营企业的角度来看,允许扣除也有利于构筑更和谐的劳动关系。

但是,如果全部分开也不行的话,设定限额也找不到根据。只能这样处理。企业似乎应该想办法将这部分费用转移到工会等派生性法人、三百货商店以购买积分的形式销售商品,确认收入问题。

企业在销售产品或提供劳务的同时给予顾客报酬点的情况下,销售所得到的货款和应收货款应在商品销售和劳务所得到的收入和报酬点之间分配,与报酬点相关的部分应首先作为递延收益,当顾客交换报酬点或失效时,当期损益。王骏评价-这样的处理好像和国税信[2008]875日的购买赠与一样,把积分作为独立的虚拟商品处理。假设销售900元的货物赠送100元的积分,在企业所得税方面,确认810元的实际商品销售收入,确认90元的积分虚拟商品销售收入,这部分虚拟收入不需要在赠送期间纳税,而是延长到实际销售期间。

类似于会计准则解释的思想,有利于上市公司进行纳税申报。四家企业计划期的结束以什么为标志。

以纳税人正式取得的工商营业执照上明确记载的设立日期为企业计划期结束。王骏评价-同意以营业执照发行日期为基准,以最初的收入为基准不科学,我遇到了很多公司,最初的收入取得日期和营业执照发行日期相差半年以上,甚至超过了年度。

特别是房地产企业更不合适。五税务机关的调查收入是否作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除的基数问题。税务机关查补收入不作为计算三项费用的税前扣除基数。

王骏评价-这是申报表技术的原因。六查账征收企业改为核定征收后,以前年度未补的损失怎么处理?今后的年度再次转为会计征收的话,可以继续补充吗会计征收企业变更为核定征收后,不允许补充以前年度未补充的损失,今后年度变更为会计征收后,也不能补充核定征收年度和以前年度未补充的损失。

七上一年已计提但未缴纳的工资、五险一金及类似的成本、费用、税费、损失等开支,企业所得税汇算清缴时是否允许税前扣除?在汇算清缴期结束前缴纳的,允许在所得税前扣除;在汇算清缴期结束后仍未缴纳的,应当在实缴年度扣除。八企业缴纳的差旅费补贴税前扣除问题。企业自行制定合理的旅费管理办法,向主管税务机关申报。

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根据该管理办法标准发放的差旅费补助金,有规范的领取手续,允许税前扣除。九企业与其他企业或个人共用水电,无法取得水电费发票,其所交水电费税前扣除问题。双方租赁合同、电力和供水公司向租赁人发行的原始水、电力收据和复印件、双方确认的水、电力分割单等证明书,必须在实际税前扣除。十家企业购买书画、古董、玉器等折旧税前扣除问题。

企业购买书画、古董、玉器等物品与企业正常的生产经营活动无关,计算折旧不允许税前扣除。十一旅游企业按核定应税所得率征收企业所得税,其应税收入额确认问题。根据辽宁省企业所得税核定征收实施办法暂行辽国税发[2009]42号的规定,旅游业企业以核定应税所得率的方式征收企业所得税,其应税收入额按纳税年度内收入总额确认。

十二总局2010年第20日公告:检查补充的纳税所得额在补充赤字期间内可以补充以前年度的赤字,企业补充赤字时需要申报吗?检查补充的应纳税所得额补充了以前年度的损失,纳税人必须在年度结算时将检查补充的以前年度的损失额补充到年度纳税申报表附表的4税前补充损失明细表中,输入3期系统。主管税务机关应立即与检查部门联系检查信息,命令纳税人立即如实填写附表4,确保不重复损失。

十三企业贷款,银行发行的贷款包括包装的部分债权。如贷款额度1亿元,其中8千万元是货币资金,2千万元是无法收回的债权,这部分债权可以作为企业的资产损失处理吗?这部分债权不是该企业从事正常生产经营活动所产生的损失,不得作为企业资产损失税前扣除。十四新企业能确认为中小企业吗?年度中间新企业年底汇算后,能否认定符合小型微利企业条件的小型微利企业?新企业首先以25%的税率预付企业所得税,年度结算后,根据经营月份确认应纳税所得额、人员、资产等指标,符合条件的,可认定为小型微利企业,按优惠税率计算应纳税所得税额,退还多少或抵消税金。

十五企业设备的折旧年限是十年,已经提高了两年的折旧加速折旧,十年加速六年减去两年,四年折旧,十年减去两年加速折旧?十年前减去两年后加速折旧。十六企业从事家畜、家禽饲养项目的收入免除企业所得税,这种饲养包括家禽孵化项目吗?免征企业所得税的牲畜、家禽饲养项目包括鸡、鸭、鹅、骆驼、鹤鸿等鸟类的孵化和饲养。十七企业在应付福利费中为员工购买商业保险的费用税前扣除问题。

实施条例第三十六条规定,除企业按照国家有关规定为特殊工种职工缴纳的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可扣除的其他商业保险费外,企业为投资人或职工缴纳的商业保险费不得扣除。同时,国税函[2009]3号文件规定,员工福利费支出范围内不包括企业为员工购买的商业保险费。

因此,企业为员工购买商业保险的费用不得在税前扣除。简单评价企业所得税实际执行政策差异肖宏伟王骏再评价企业所得税实际执行政策差异五,进一步推进企业所得税电子申报工作各级地税机关积极提倡和推进企业所得税电子申报工作,主管领导自己抓住,主管部门具体执行本年度市一级电子申报率的百分比,向省局报告,电子申报率比去年大幅提高,电子申报数据保证准确,全省企业所得税电子申报工作提高到新水平,为企业所得税六、继续审查和比较汇算清算数据分析相关税通软件系统收集的数据是汇算清算结束后,各地进行重点行业、重点税源企业分析等后续管理的基础和保障。

各地税务机关应根据综合征管系统数据管理要求,组织数据输入,保证数据输入的及时、准确、完整,充分利用综合征管系统数据集中的优势,结合企业所得税汇算清算清算系统,认真做好汇算清算数据汇总统计、比较分析工作,保障2011年企业所得税收入分析、预测、调度等工作。结算结算结束后,各地应充分利用结算数据,深入分析重点行业和重点税源企业,形成报告的具体要求。七、积极开拓调查促进管理工作新思路各级地税机关结合汇算清算工作,积极探索调查促进管理工作模式,加强企业所得税汇算清算管理工作。

通过分析行业销售利润率、成本费用率、税负率等相关指标,将连续3年以上的损失、长期微损失、跳跃损失、减免税期满后,利润转换损失和应纳税收入的异常变动等企业作为纳税评价的重点对象,深入分析、总结二要加强企业所得税税前扣除管理。加强成本管理,严格检查企业原材料采购、流通、库存等环节的证明书,根据行业投入生产水平,重点检查与同行业投入生产水平偏差大、不合理说明的成本项目。

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加强费用扣除项目管理,利用防止个人和家庭费用混合生产经营费用扣除的个人所得税和社会保险费征收管理、劳动合同等信息,比较分析工资支出扣除额的大型业务招待费和大型会议费支出核实力的广告费和业务宣传费、长期股票投资损失、损失补充等年度扣除项目进行严格审查。三要加强房地产开发企业所得税管理。对于预售转售,必须加强现场检查,确认完成时间点,加强及时转售、成本的房地产、计划部门的外部信息,掌握企业开发项目的建设、销售、存储等情况,加强管理合力的房地产企业的成本管理,加强建筑工程支出的真实性审查,工程超预算企业的成本审查等八、认真结算结算的各项后续管理企业所得税2010年度结算结束后,各级地税机关必须认真做好各项后续管理工作。

一是积极与其他部门合作,加强结算后续管理。各级所得税主管部门应积极配合税源管理部门,在清算期间和日常征收管理中,积极运用信息化手段,综合分析纳税申报情况,发现申报情况异常,及时与有关部门联系,交流信息,提醒纳税人自行纠正,必要时交给检查部门处理。二是及时提交汇算清缴汇总数据和总结报告等。

各级征收部门应随行报告企业年度纳税申报表,及时统计、分析和比较汇算清缴的相关数据。各市局所得税处理科定期监督各基层局的输入、审查等工作,发现问题立即解决。各市绥中县地方税务局应确保2011年5月31日前完成所有企业输入汇总,形成汇算汇总数据,6月20日前向省局汇算汇总数据和汇算汇总工作汇总报告。报告的主要内容包括清算工作的基本情况和相关分析企业所得税税源结构分布情况收入增减变化情况和原因企业所得税政策的执行情况和问题企业所得税管理的工作经验、问题和建议等。

企业所得税结算总结统计口径、提交要求等,总局文件发行后,另一项通知是总结2009年度结算工作经验的教训。在此基础上,加大征收管理力度,及时检查错误,确保2010年度结算工作顺利完成。

2009年度汇算清算工作中,各级地税机关对汇算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算清算这表明我们在征收管理方面还有漏洞,各级地税机关必须明确参加未参加汇算企业的情况,明确未参加汇算的原因处理,向省局报告具体处理结果。在2010年度汇款清算之前,各地应对已经注销或非正常家庭进行调查,从应参加汇款清算的企业中删除,全面提高2010年度汇款比例和质量。如果各地在执行过程中遇到问题,请立即向省局反映。


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