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房屋赠与,该缴哪些税?

2021-05-08
本文摘要:欧洲杯四强竞猜,欧洲杯冠军竞猜,个人无偿赠与房产未发生现金交易,但不代表不承担纳税义务。

个人无偿赠与房产未发生现金交易,但不代表不承担纳税义务。根据相关法规,不同的赠与情况,赠与人和赠与人会产生不同的纳税义务。

因此,笔者根据现行税收法规总结了个人赠与房地产的征收规定和注意事项,供参考。增值税一征税规定财政部、国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号附件1营业税改征增值税试点实施方法第14条规定,个人向其他部门或个人免费转让房地产,除公益事业和社会公众对象外,还应视为出售房地产。

也就是说,个人无偿赠与房地产除了用于公益事业或以社会公众为对象外,即使没有获得任何经济利益,也应视为发生销售行为,缴纳增值税。二免税规定财税〔2016〕36号文件附件3营业税征收增值税试验过渡政策的规定第一条第十五项规定,个人销售自营住宅免除增值税。

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第36项规定,涉及家庭财产分割的个人免费转让房地产、土地使用权,免除增值税。也就是说,个人免费赠与的自营住宅和家庭财产分割的行为可以免除增值税。三注意事项家庭财产的分割,包括离婚财产的分割在内的无偿赠与配偶、父母、孩子、祖父母、祖父母、孙子、孙子、兄弟姐妹的无偿赠与直接抚养或抚养义务的抚养者或抚养者家庭所有权所有者死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者遗赠者依法获得家庭所有权。

城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加与增值税一起征收。土地增值税一免税规定土地增值税暂行条例实施细则第二条规定,转让国有土地使用权、地面建筑及其附着物并取得收入,指以出售或其他方式有偿转让房地产的行为。

不包括以继承、赠与方式无偿转让房产的行为。财政部、国家税务总局关于土地增值税具体问题规定的通知财税字〔1995〕48号第四条规定,细则所谓的赠与是指房地产所有者、土地使用权所有者将房地产所有权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务者的情况。

二房地产所有者、土地使用权所有者通过中国国内非营利社会团体、国家机关将住宅所有权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知财税〔2008〕137日,从2008年11月1日开始,对个人销售住宅暂时免除土地增值税。

因此,个人免费赠与的房地产是住宅,同样免征土地增值税。二注意事项1.上述社会团体指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会和经民政部门批准成立的其他非营利性组织。

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2.除上述赠与行为外,其他赠与行为均应征收土地增值税。权利税征收规定权利税暂行条例规定,住房赠与属于转移住房权利行为,承担的公司和个人作为权利税的纳税人,必须按规定缴纳权利税。

国家税务总局关于加强房地产交易个人免费赠与房地产税收管理问题通知国税发〔2006〕144号,对个人免费赠与房地产行为,应对赠与人全额征收权利税。二免税规定国家税务总局关于继承土地、房屋权利税问题的批准国税信〔2004〕1036号,中华人民共和国继承法规定的法定继承人包括配偶、孩子、父母、兄弟姐妹、祖父母、祖父母继承土地、住宅权利,不征收权利税。国家税务总局关于离婚后住房所有权变化是否征收权利税的批准国税信〔1999〕391日,由于夫妻财产的分割,原共有住房所有权的归属者是房地产所有权的变动,不是现行权利税政策规定征收的住房所有权的转移行为。

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因此,离婚后原共有住宅所有权的所有者不征收权利税。财政部、国家税务总局关于夫妻间房屋土地所有权变更相关权利税政策的通知财税〔2014〕4号,在婚姻关系生存期间,房屋、土地所有权原夫妻所有,夫妻所有,房屋、土地所有权原夫妻所有,房屋、土地所有权原夫妻所有,房屋、土地所有权原夫妻所有,双方约定,变更共有份额,免除权利税。

三注意事项非法继承人应根据遗嘱接受死者生前的土地、住宅权利,属于赠与行为,征收权利税。印花税一征税规定根据印花税暂行条例的规定,产权转让书属于列举的应税证明书。印花税暂行条例实施细则第五条规定,条例所说的产权转移书据,是指单位与个人产权的买卖、继承、赠予、更换、分割等所立的书据。由此可见,个人赠与房产所立的书据属于印花税的征收范围,赠与、赠与双方均应缴纳印花税。

二免税规定印花税暂行条例规定,财产所有人将财产赠予政府、社会福利机构、学校所立的文件免除印花税。财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策财税〔2008〕137日,从2008年11月1日起,对个人销售或购买住宅暂时免除印花税。因此,个人免费赠与的住宅,赠与双方也免除印花税。

三注意事项除上述免税情况外,个人免费赠与房地产按产权转移书缴纳印花税。个人所得税征税规定财政部、国家税务总局关于个人免费赠与住宅的个人所得税问题的通知财税200978日规定,住宅所有权所有者免费赠与住宅所有权的,赠与者免费赠与住宅所得的赠与所得照国务院财政部门确定征税的其他所得项目缴纳个人所得税,税率为20%。赠与人免费赠与住宅征收个人所得税时,其纳税所得额为房地产赠与合同中明确记载的赠与住宅价值减去赠与中赠与人支付的相关税金后的馀额。二免税规定财税〔2009〕78号文件同时,住宅所有权所有者将住宅所有权免费赠送给配偶、父母、孩子、祖父母、祖父母、孙子、孙子、兄弟姐妹或承担直接抚养或抚养义务的抚养者或抚养者,住宅所有权所有者死亡,依法获得住宅所有权的法定继承者、遗嘱继承者或者遗赠者的,当事人双方都不征收个人所得税。

三注意事项1.财税〔2009〕78号文件第五条规定,受赠人转让受赠人的房屋,其转让受赠人的收入减去原受赠人取得该房屋的实际购买成本和受赠人在转让过程中支付的相关税费后的馀额,为受赠人的应纳税所得额,依法征收个人所得税。赠与房屋对外销售所得,按财产转让所得计算缴纳个人所得税,适用税率为20%。2.国家税务总局关于加强房地产交易个人免费赠与房地产税收管理问题的通知国税发〔2006〕144号第二条第二项规定,在征收个人赠与房地产个人所得税时,不得征收,应严格按税法规定征收。


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