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母子公司土地使用权可以免除增值税吗?|欧洲杯四强竞猜

2021-04-30
本文摘要:欧洲杯四强竞猜,欧洲杯冠军竞猜,根据财政部、国家税务总局全面推进营业税增值税试点的通知财税〔2016〕36号的相关规定,房地产开发企业可以根据财政票据金额扣除土地价格。母子公司土地使用权转让涉税问题的房地产集团公司在土地开发过程中,向税务机关咨询了土地使用权转让问题,财政部、国家税务总局关于所有权转让的营业税问题的通知财税〔2002〕191号规定:1

对于需要大量个人发票的涉税业务,如果企业需要实际经营,从便利人民的角度来看,企业可以申请总结增值税的普通发票。全面推进营业改革试点工作以来,许多行业涉税业务处理发生了很大变化,截至10月14日,深圳市光明新区国税局通过座谈会、访问纳税人、开设网络反馈渠道等手段,收到纳税人反馈营业改革涉税业务问题56条,房地产业部分涉税业务问题典型,值得关注。母子公司财政票据扣除问题某房地产集团公司在光明新区竞拍土地,为更好地开发该房地产项目,该集团公司在光明新区设立100%控股子公司,全面开发该土地项目。根据财政部、国家税务总局全面推进营业税增值税试点的通知财税〔2016〕36号的相关规定,房地产开发企业可以根据财政票据金额扣除土地价格。

财政票据

在上述业务中,相关财政票据发行给母公司而不是子公司,企业就全资子公司能否按该票据金额扣除相应的土地价格向税务机关咨询。笔者认为,根据财税201636号文件和国家税务总局发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告2016年第18号规定:计算销售额时,应从所有价格和价格以外的费用中扣除土地价格,取得省级以上省级财政部门监督印刷的财政票据。子公司的成立时间落后于母公司的购买时间,从增值税三流一致的观点来看,资金支付者、合同实际签订者、土地使用权所属者是母公司,因此子公司是母公司旗下新成立的全资控股公司,但税务意义上是两个独立的个人,子公司不能财政票据申请扣除销售额。

母子公司土地使用权转让涉税问题的房地产集团公司在土地开发过程中,向税务机关咨询了土地使用权转让问题,财政部、国家税务总局关于所有权转让的营业税问题的通知财税〔2002〕191号规定:1.以无形资产、房地产投资入股,参与投资者利益分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税2.所有权转让不征收营业税。母公司以土地价格进入子公司名义转让企业土地使用权可以免除增值税吗?笔者认为,企业以房地产价格进入其他公司,参与投资者的利益分配,共同承担投资风险的行为可以免除营业税,但母子公司本身是100%控股公司的所属关系,房地产价格再次进入股票的扩张行为是否也适用免除营业税的政策同时,全面推进营业改革增加后,国家税务总局没有就母子公司之间的资产计划发布相关增值税优惠政策文件,财税〔2002〕191号文件是否继续沿用增值税,这样的资产计划暂时不能享受增值税优惠政策。

土地平整涉税业务问题的某公司承担当地村委政府的房地产工程项目,项目内容是完成某地区土地平整开发工作,目前计划拆除该地区土地赔偿。该公司提出以下两个问题:拆迁赔偿金可以按土地价格扣除销售额吗?由于该地区的赔偿对象涉及数千户居民,企业在取得成本发票方面有困难,应如何解决?作者认为,拆迁赔偿金不能按土地价格扣除销售额的企业向数千户居民支付赔偿金时,有发票困难的问题,该企业可以申请总结增值税普通发票,不需要每户拆迁居民向企业申请发票成本,理由如下。

一是根据房地产开发企业销售自己开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法第五条规定,支付的土地价格指向政府、土地管理部门或被政府委托征收土地价格的公司直接支付的土地价格。拆迁赔偿金明显不属于文件规定的土地价格范围。二是根据国家税务总局个人保险代理人税收征收管理问题的公告2016年第45日第7条规定,证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人按照上述规定执行。信用卡、旅游等行业个人代理计算个人所得税时,不执行本公告第二条有关展业成本的规定。

因为文件中没有列举,所以从服务纳税人、便利纳税人的角度来看,企业需要大量的个人收据,如果与企业的实际扣除问题无关,可以与该文件相比执行,企业申请总结增值税的普通收据。由上述案例扩大,营业改革增加后,出现了许多需要向大量个人支付的企业。在这样的业务中,企业不仅需要拆除个人账户发票,税务机关也需要花费大量的人力物力开票。笔者认为,对于需要大量个人发票的涉税业务,如果企业需要实际经营,可以从平民利民的角度与国家税务总局2016年第45天的公告进行比较,企业申请总结增值税的普通发票。

作者部门:深圳市国税局。


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