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2019年度个人所得税综合所得汇算清算事项的公告-欧洲杯冠军竞猜

2021-05-03
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一位小会计说:从2019年11月开始,我为同一家企业连续两个月提供劳务。是连续劳务吗?我可以要求企业代理个人所得税汇款吗?得到问题,凡人的第一反应是这为什么是连续劳务报酬?这才两个月呢。时间明显不够吗再仔细考虑一下,连续劳务值得讨论。连续劳务报酬是个人所得税独特的概念,不仅与商业健康保险支出和个人税收递延型商业养老保险税前扣除政策的适用范围有关,也与2019年个人所得税综合收入清算可代理纳税人处理的扣除义务人范围无关。

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但是,在三个事项中,连续劳务的税法定义大不相同。一是连续三个月为同一单位提供劳务。关于将商业健康保险个人所得税试点政策普及到全国实施的通知财税〔2017〕39日,国家税务总局关于推进商业健康保险个人所得税政策征收管理问题的公告国家税务总局公告2017年第17日,在适用商业健康保险支出税前扣除范围内,获得连续劳务报酬所得,是指个人连续3个月以上为同一个单位提供劳务获得的所得。

二是连续六个月为同一单位提供劳务。关于开展个人税收递延型商业养老保险试验的通知财税2018年22日文规定,适用税收递延型商业养老保险试验,获得连续劳务报酬收入是指纳税人连续6个月以上为同一单位提供劳务的收入。三是从事特定行业的劳务。国家税务总局关于2019年度个人所得税综合所得汇算清算事项的公告国家税务总局公告2019年第44日规定通过获得工资或连续获得劳务报酬的扣除义务人代理处理。

44日的公告解读中,进一步明确了纳税人可以通过获得工资或连续获得劳务报酬,由保险营业员或证券经纪人的扣除义务人代理处理。那么,如何认识连续劳务呢?新个人所得税法实施后,居民个人获得工资收入、劳务报酬收入、原稿收入和特许权使用费收入等综合收入,计算应纳税收入时可扣除符合规定的商业健康保险、税收延迟型商业养老保险支出的扣除。具体扣除金额应当按照将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国实施的通知财税〔2017〕39号国家税务总局关于推进商业健康保险个人所得税政策征收管理问题的公告国家税务总局公告2017年第17号和个人税收递延型商业养老保险试点的通知财税2018年22号文件的规定执行。

但而,新个人所得税法的综合和分类结合了税制的建立,从根本上改变了商业健康保险、税收递延型商业养老保险支出的扣除范围。两项保险支出的扣除不再限于2017年39日、2018年22日文件规定的范围,其适用范围实际上延长到居民个人获得原稿报酬收入和特许权使用费收入,同时实际上取消了劳务报酬收入的连续性限制,即灵活就业无工资收入的居民个人,在计算综合收入年度应纳税收入时,也可以按规定标准扣除两项商业保险支出。

2019年度个人所得税综合收入清算,纳税人通过连续获得劳务报酬收入是指保险营业员或证券经纪人的扣除义务人来代理清算,其本质不是对连续劳务行业的限制,而是为了预算方式的限制。关于个人所得税法修订后关于优惠政策衔接问题的通知财税〔2018〕164号规定,保险营业员、证券经纪人的佣金所得,属于劳务报酬所得,扣除义务人向保险营业员、证券经纪人支付佣金所得时,应按个人所得税扣除申报管理方法试行国家税务总局公告2018年第61号规定的累计扣除法计算扣除税。2019年第44日的公告规定,纳税人可以选择代理结算的扣除义务人,在支付纳税人所得时,根据累计扣除法进行扣除义务人。

那么,现在连续劳务需要持续多长时间呢?。


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